Bronstaat

In deze verdragen zijn met de verdragspartners afspraken vastgelegd over het dividendbelastingtarief dat de bronstaat (het land waar het bedrijf dat het dividend uitkeert gevestigd is) mag inhouden bij grensoverschrijdende dividenduitkeringen.

De woonstaat moet in dat geval tevens toestaan dat de belasting die de bronstaat heft, in mindering wordt gebracht op de belasting die de woonstaat heft.

Op dit moment wordt het heffingsrecht over pensioenen aan de bronstaat toegewezen wanneer er voldaan is aan verschillende voorwaarden.

Bij een niet reguliere afwikkeling van een pensioen (zoals afkoop) mag de bronstaat heffen, anders de woonstaat.

Dit betekent dat een pensioen dat samenhangt met een dienstbetrekking die uitsluitend in een andere staat (bronstaat) uitgeoefend werd, toch uitsluitend in de woonstaat belast mag worden.

Alle andere vermogensbestanddelen mogen uitsluitend in de woonstaat belast worden en dus in het geheel niet in de bronstaat.

Als de inkomsten opkomen aan een andere persoon dan de artiest of sporter, dan mogen de inkomsten toch in de bronstaat belast worden.

De woonstaat dient in dat geval tevens een belastingvermindering te geven voor het feit dat de rente ook in de bronstaat belast is (zie hiervoor “Hoofdstuk V – Methoden ter Voorkoming van Dubbele Belasting”).

Het komt voor dat de inkomsten die met het optreden in de bronstaat verkregen worden, contractueel toekomen aan een andere persoon dan de artiest of sporter (bijvoorbeeld een vennootschap waarvan alle aandelen in handen zijn van de artiest of sporter).

In tegenstelling tot dividenden en rente mag de bronstaat de royalty’s dus niet deels belasten (zie echter de hierna volgende uitzondering ingeval van een vaste inrichting).

Is dat het geval, dan mogen de inkomsten in de andere staat (bronstaat) belast worden, maar uitsluitend voor zover zij voor de daar verrichte werkzaamheden zijn verkregen.

Is dit het geval, dan geldt hetgeen in artikel 7 Verdrag (“Ondernemingswinst”) bepaald is, namelijk dat de rente volledig en zonder nadere beperking in de bronstaat belast mag worden.

Wel geldt voor meerderheidsbelangen veelal dat het tarief dat de bronstaat maximaal mag heffen, verlaagd wordt tot een percentage dat in de regel lager ligt dan dat voor natuurlijke personen.